大连市地方税务局转发国家税务总局关于印发中

发布公文单位:大连

文  号:大地方税务外转[2001]42号

发布日期:2001-9-20

内地、自治区、直辖市和陈设单列市国税局、地税局:

  国内政党和哈萨克Stan共和国政府有关对所得幸免重复征税和防护偷漏税的协定,已于二〇〇〇年3月二十五日由外长唐家璇和哈萨克Stan财长叶辛巴耶夫分别代表各自政坛在Asta纳签定。该协定还可能有待双方形成各自所需法律次第后生效奉行。现将该协定文本印发给您们,请做好施行前的备选专门的学业。

  明斯克市地税局
二○○一年一月13日

  附属类小构件:中国政坛和哈萨克斯坦共和国政坛有关对所得制止重新征税和防范偷漏税的签署

  中国政党和哈萨克Stan共和国政党

  关于对所得制止双重征税和防备偷漏税的协定

  中国政党和哈萨克Stan共和国政党,愿意签定关于对所得幸免双重征税和防止偷漏税的缔约,完毕公约如下:

  第一条 人的限量

  本协定适用于缔约国一方可能同时为两个市民的人。

  第二条 税种范围

  意气风发、本协定适用于由缔约国一方或其地点当局对所得征收的有着税收,无论其征收情势怎样。

  二、对全体所得或某项所得征收的税收,包蕴对来源转让动产或不动产的收入征收的税收以致对资金增值征收的税收,应视为对所得征收的税收。

  三、本协定极其适用的前天税种是:

  (一)在中国:

  1.个税;

  2.外企和国外有公司业所得税。

  (以下简单的称呼“中夏族民共和国税收”)

  (二)在哈萨克Stan:

  1.法人所得税;

  2.个税。

  (以下简单称谓“哈萨克Stan税收”)

  四、本协定也适用于本协定签定之日后征收的属于扩展或然替代现行税种的同等大概实质相近的税收。缔约国双边CEO当局应将分头税法所做出的实质性别变化动,在其变动后的适度时间内公告对方。

  第三条 日常定义

  大器晚成、在本协定中,除上下文另有分解的以外:

  (生机勃勃)“中黄炎子孙民共和国”一语是指中国。用于地理概念时,是指推行有关中华税收法律的兼具中国土地,满含领海,以致基于国际法,中国享有勘察和支出海底和底土财富以致海底以上水域财富的主权任务的领海以外的区域;

  (二)“哈萨克Stan”一语是指哈萨克Stan共和国。用于地理概念时,哈萨克Stan富含哈萨克Stan共和国的国家土地,以致基于其法律和国际协定,哈萨克Stan可行使主权权利和管辖权并且适用其税收法律的区域;

  (三)“缔约国一方”和“缔约国另外一方”的措辞,依据上下文,是指中黄炎子孙民共和国抑或哈萨克Stan;

  (四)“税收”一语依据上下文,是指中中原人民共和国税收恐怕哈萨克斯坦税收;

  (五)“人”一语包涵个人、公司和其他协会;

  (六)“公司”一语是指行为人团体也许在税收上视同法人团体的实业;

  (七)“缔约国一方商铺”和“缔约国另外一方商铺”,分别指缔约国一方都市人经营的商家和缔约国另外一方都市人经营的集团;

  (八)“国民”一语是指:

  1.任何具备缔约国一方国籍的个人;

  2.任何依据缔约国一方现行法律确立的行为人、合伙公司或公司;

  (九)“国际运输”一语是指缔约国一方公司以船只、飞机或公路车辆经营的运载,不包蕴仅在缔约国另外一方内地之间以船只、飞机或公路车辆经营的运送;

  (十)“董事长当局”一语在中原方面是指国家税务总局或其授权的代表;在哈萨克Stan上面是指财政局或其授权的意味;

  二、缔约国一方在进行本协准期,对于未经本协定明显概念的用语,除上下文另有分解的以外,应当具备该缔约国适用于本协定的税种的法律所规定的意义。

  第四条 居民

  生龙活虎、在本协定中,“缔约国一方城市居民”一语是指依据该缔约国法律,由于住所、居所、总机关所在地、管理机构所在地,可能其余相像的行业内部,在该缔约国负有纳税职务的人。

  二、由于第意气风发款的规定,同期为缔约国双方城里人的村办,其身份应按以下准绳规定:

  (黄金年代)应感觉是其有永远性住所所在缔约国的居住者;尽管在缔约国两岸还要有永远性住所,应以为是与其个人和经济波及更紧凑(首要利润宗旨)所在缔约国的市民;

  (二)假若其重大利润为重所在国无法分明,恐怕在缔约国任何一方都还未永恒性住所,应感到是其有习贯性居处所在国的居住者;

  (三)假使其在缔约国两岸皆有,也许都并没有习贯性居处,应以为是其平民所属缔约国的居住者;

  (四)若是其同期是缔约国双方的全体公民,恐怕不是缔约国任何一方的全体公民,缔约国两方老总当局应透过商业事务消除。

  三、由于第生龙活虎款的规定,除个人以外,同不经常候为缔约国双方都市人的人,缔约国双方主任当局应通过合同杀绝。

  第五条 常设机构

  风华正茂、在本协定中,“常设机构”一语是指企业举行总体或局地营业的固化营业场合。

  二、“常设机构”一语极度包括:

  (生机勃勃)管理地方;

  (二)分支机构;

  {三)办事处;

  (四)工厂;

  (五)作业场合;

  (六)矿场、油井或气井、采石场或然此外开发自然能源的场所。

  三、“常设机构”一语还包括:

  (生机勃勃)建筑工地,建筑、装配或安装工程,恐怕与其有关的监察和控制管理活动,仅以该工地、工程或挪动延续拾叁个月以上的为限;

  (二)为勘查、开垦或运输自然财富所接收的安装、钻井机或船只,仅以使用期当先十一个月以上的为限;

  (三)集团通过雇员恐怕聘用的别的人士在这个国家为同一个系列或有关项目提供的劳务,包含咨询劳务,仅以累加超越十叁个月的为限。

  四、虽有本条上述规定,“常设机构”一语应感到不包含:

  (生龙活虎)专为积攒、陈列或然交付本公司货色恐怕商品的目标而使用的配备;

  (二)专为积攒、陈列恐怕交付的指标而保存本集团物品大概商品的库存;

  (三)专为另朝气蓬勃铺面加工的目标而保存本公司货品大概商品的仓库储存;

  (四)专为本集团购买商品可能商品,恐怕搜罗情报的目标所设的固化营业场合;

  (五)专为本公司实行其余筹算性或帮助性活动的指标所设的恒久营业场合:

  (六)专为本款第(意气风发)项至第(五)项运动的组成所设的定点营业地方,即使出于这种组合使该固定营业场合的全套活动归属筹算性质或协助性质。

  五、虽有第风流倜傥款和第二款的显明,当一人(除适用第五款规定的单身代理人以外)在缔约国一方表示缔约国另外一方的小卖部拓宽运动,有权并平时利用这种权力以该铺面的名义签约,这厮为该铺面开展的其它活动,应认为该商家在该缔约国一方设有常设机构。除非此人经过定点营业场地举行的移位限于第四款的分明,遵照该款规定,不应以为该固定营业场地是常设机构。

  六、缔约国一方商铺仅通过按符合规律经营自身业务的生意人、日常薪资代理人或许其余别的独立代理人在缔约国另一方举行营业,不应认为在该缔约国另外一方设有常设机构。但黄金时代旦那几个代表的活动总体或大致全数代表该商厦,不应以为是本款所指的独门代理人。

  七、缔约国一方城里人商家,调控或被调整于缔约国另一方城市居民商家还是在该缔约国另外一方开展营业的营业所(无论是还是不是通过常设机构),此项事实不能够据以使任何一方集团重新组合另外一方企业的常设机构。

  第六条 不动产所得

  生龙活虎、缔约国一方市民从坐落缔约国另外一方的不动产拿到的所得(包罗种植业或种植业所得),能够在该缔约国另外一方征税。

  二、“不动产”一语应当具备财产所在地的缔约国的French Open所明确的意思。该用语在其余动静下应满含从归属不动产的资金财产,林业和畜牧业所采用的豢养的动物和设备,有关土地资金财产的相近法律规定所适用的权利,不动产的用益权以致由于开垦或有权开发矿藏、水源和别的自然财富得到的不稳固或固定收入的义务。船只和飞机不应视为不动产。

  三、第后生可畏款的明显应适用于从第一手接纳、出租汽车大概别的别的花样利用不动产获得的所得。

  四、第黄金年代款和第七款的明显也适用于公司的不动产所得和用于举办独立个人服务的不动产所得。

  第七条 营业收益

  生龙活虎、缔约国一方集团的利益应仅在该缔约国征税,但该商铺经过设在缔约国另外一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业的不外乎。倘使该铺面经过设在该缔约国另外一方的常设机构在该缔约国另外一方进行营业,其收益能够在该缔约国另外一方征税,但应仅以归属该常设机关的受益为限。

  二、除适用第四款的规定以外,缔约国一方集团经过设在缔约国另外一方的常设机构在该缔约国另外一方进行营业,应将该常设机构视同在相通或周围景况下从事同样或近乎活动的单独分设企业,并同该常设机构所依赖的商铺完全部独用立管理,该常设机关或许赢得的纯利润在缔约国各个区域应归于于该常设机构。

  三、在明确常设机构的净收益时,应当允许扣除其开展营业爆发的各个花销,蕴含行政和日常管理开销,无论其产生于该常设机关所在国或然别的任啥地点方。但是,常设机构使用专利或然其余权利支出给协作社总机关或该厂商别的事务厅的特许权使用费、工资或任何相近款项,具体服务或管理的薪金,以至向其筹集资金所付出的利息率,银企除此之外,都不行作任何扣除(属于偿还代垫实际发生的资费除了这些之外)。雷同,在规定常设机构的收效率时,也不考虑该常设机关从商铺总机关或该集团任何办事处拿到的专利或别的职分的特许权使用费、薪水或别的雷同款项,具体服务或处理的酬薪,以致贷款给该商厦总机关或该铺面任何事务厅所拿到的利息,银企除了(归属偿还代垫实际爆发的开销除了那么些之外)。

  四、如果缔约国一方习于旧贯于以集团总受益按自然比重分红给所属各单位的不二秘籍来鲜明常设机构的净利益,则第二款规定并无妨碍该缔约国按这种习惯分配情势分明其应纳税的赚钱。可是,采取的抽成办法所收获的结果,应与那些所鲜明的标准化风流倜傥致。

  五、不应仅出于常设机构为铺面购置商品或货品,将利益归属于该常设机关。

  六、在上述各款中,除有合适的和足够的说辞需求更改外,每年一次应运用相近的法门鲜明归属常设机构的净利益。

  七、利益中生机勃勃经满含本协定其余各条单独规定的所得项目时,本条规定不应影响别的每一类的分明。

  第八条 海洋运输和航空运输

  黄金时代、缔约国一方城市居民以船只、飞机或陆运车辆经营国际运输获得的赚钱,应仅在此国征税。

  二、第意气风发款的明确也适用于参加球联合会营、联营或许在场国际经营单位收获的赚钱。

  第九条 联属集团

  一、当:

  (风流倜傥)缔约国一方集团直接可能直接参加缔约国另外一方商铺的拘系、调节或资金,大概

  (二)同一个人一直或然直接参预缔约国一方集团和缔约国另一方商铺的管理、调节或开销,

  在上述任何生机勃勃种情景下,五个商铺中间的经济贸易或财务关系差别于独立公司之间的涉嫌,由此,本应由中间二个商铺获得,但由于这个意况而还未赢得的赚钱,可以计入该公司的毛利,并据以征税。

  二、缔约国一方将缔约国另外一方已征税的商家毛利,而那风度翩翩部分净利润本应由该缔约国一方公司拿到的,包蕴在该缔约国一方商店的挣钱内,而且加以征税时,如果那多少个铺面之间的关系是独立集团时期的涉嫌,该缔约国另外一方应对那部分收效率所征收的税额加以调度,在分明上述调解时,应对本协定其余规定给与注意,如有供给,缔约国双方老总当局应相互研讨。

  第十条 股息

  生机勃勃、缔约国一方市民商家支出给缔约国另外一方居民的股息,能够在该缔约国另外一方征税。

  二、可是,这么些股息也足以在开荒股息的铺面是其城里人的缔约国,遵照该缔约国法律征税。但是,纵然收款人是股息受益全数人,则所征税款不应超过股息总额的10%。缔约国两侧首席营业官当局应协商明显施行该节制税收的比率的艺术。

  本款不应影响对该集团付出股息前的利益所征收的店堂收益税。

  三、本条“股息”一语是指从股份依然非债权关系分享利益的任务得到的所得,以致依照分配利益的厂商是其都市人的缔约国法律,视同股份所得相像征税的别样商家权利获得的所得。

  四、假使股息受益全数人是缔约国一方城市居民,在开辟股息的营业所是其城市居民的缔约国另外一方,通过设在该缔约国另外一方的常设机构举行运维恐怕通过设在该缔约国另外一方的一向集散地从事独立个人服务,据以支付股息的股份与该常设机关或牢固营地有实际联系的,不适用第风华正茂款和第二款的规定。在此种气象下,应视具体情形适用第七条或第十七条的明确。

  五、缔约国一方城市居民商家从缔约国另外一方拿走毛利或所得,该缔约国另外一方不得对该店肆付出的股息征收任何税收。但付出给该缔约国另外一方都市人的股息只怕据以开辟股息的股金与设在缔约国另外一方的常设机构或稳固集散地有实在联系的除此而外。对于该集团的末分配的净利益,固然付出的股息或未分配的收益全体或局地是发生于该缔约国另外一方的盈利或所得,该缔约国另外一方也不行征收任何税收。

  六、本协定的分明不应精晓为分裂意缔约国一方对归属于坐落于此国的常设机构的小卖部赢利除征收受益税外征收事务所税,但税收的比率不超越在这里前纳税年度未征收根据地税的创收的百分之五。在本规定中,该收益应在扣除全体常设机构所在国征收的税收 (该款所指的子公司税除此而外)之后明确。

  第十九条 利息

  大器晚成、产生于缔约国一方而付出给缔约国另外一方城里人的利息,能够在该缔约国另一方征税。

  二、不过,那些利息也足以在该利息暴发的缔约国,依据该缔约国的准绳征税。然而,假使收款人是利,息收益全部人,则所征税款不应超越利息总额的一成。缔约国多头老总当局应协商显著施行范围税收的比率的主意。

  三、虽有第二款的规定,产生于缔约国一方而为缔约国另外一方政党、地方政坛及此中行只怕完全为其内阁负有的金融机构获得的利息率;恐怕为该缔约国另外一方城里人获得的利息,其债权是由该缔约国另外一方政坛、地点政党及当中行大概完全为其政坛享有的金融机构直接提供资产的,应在该缔约国一方免税。

  四、本条“利息”一语是指从种种债权取得的所得,无论其有无质押保险大概是或不是有权享受债务人的赚钱;特别是从公债、证券或许信用期货(Futures卡塔尔(英语:State of Qatar)获得的所得,包括其溢价和奖金。由于延期支付的罚金,不应视为本条所规定的利息。

  五、假如利息收益全体人是缔约国一方市民,在利息发生的缔约国另外一方,通过设在该缔约国另外一方的常设机构举行营业大概经过设在该缔约国另外一方的永久集散地从事独立个人服务,据以支出该利息的债权与该常设机构依然固定集散地有实在联系的,不适用第后生可畏款、第二款和第五款的明确。在此种景色下,应视具体情形适用第七条或第十四条的规定。

  六、假如开垦利息的人造缔约国一方政党、其地点当局或该缔约国定居者,应感到该利息爆发在该缔约国。不过,当支付利息的人无论是不是为缔约国一方城里人,在缔约国一方设有常设机构或许固定营地,支付该利息的债务与该常设机构还是固定集散地有牵连,并由其担任利息,上述利息应感觉发生于该常设机构或定点集散地所在缔约国。

  七、由于支付利息的人与受益全体人之间也许他们与其说外人之间的极度规关系,就有关债权所付出的利利息率数额当先支付人与收益全体人未有上述提到所能同意的数码时,本条规定应仅适用于新兴谈到的数额。在这里种景况下,对该开荒款项的不仅仅部分,仍应按各缔约国的法律征税,但应对本协定其余规定赋予适当注意。

  第十九条 特许权使用费

  风姿罗曼蒂克、发生于缔约国一方而支付给缔约国另外一方市民的特许权使用费,能够在该缔约国另外一方征税。

  二、不过,那些特许权使用费也足以在其发出的缔约国,依照该缔约国的王法征税。不过,假如收款人是特许权使用费收益全体人,则所征税款不该先特许权使用费总额的一成。缔约国两方经理当局应协商明显推行该约束税率的点子。

  三、本条“特许权使用费”一语是指利用或有权使用艺术学、艺术或科学小说,包含电影录制、有线电或电视广播使用的胶卷、磁带的版权,专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或潜在程序所支付的作为薪水的各类款项,可能采用或有权行使工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经历的情报所支付的充任工资的各类款项。

  四、借使特许权使用费收益全体人是缔约国一方城市居民,在特许权使用费发生的缔约国另一方,通过设在该缔约国另外一方的常设机构进行运营只怕经过设在该缔约国另外一方的定位营地从事独立个人服务,据以支出该特许权使用费的义务或财产与该常设机关或定点营地有实际联系的,不适用第风流倜傥款和第二款的规定。在这里种气象下,应视具体情状适用第七条或第十二条的分明。

  五、借使开拓特许权使用费的人是缔约国一方政党、其地点当局或该缔约国定居者,应感觉该特许权使用费发生在该缔约国。但是,当支付特许权使用费的人不管是不是为缔约国一方市民,在缔约国一方设有常设机构或许固定营地,支付该特许权使用费的职分与该常设机构依然固定集散地有关系,并由其肩负这种特许权使用费,上述特许权使用费应认为发生于该常设机关或然固定营地所在缔约国。

  六、由于支付特许权使用费的人与受益全部人之间或他们与其说别人之间的诡异关系,就有关使用、职务或新闻支付的特许权使用费数额超越支付人与受益全数人未有上述提到所能同意的多少时,本条规定应仅适用于新兴谈起的多寡。在这里种气象下,对该开拓款项的胜出部分,仍应按各缔约国的法度征税,但应对本协定其余规定授予适当注意。

  第十一条 财产收入

  后生可畏、缔约国一方市民让渡第六条所述坐落于缔约国另外一方的不动产获得的入账,能够在该缔约国另外一方征税。

  二、转让缔约国一方公司在缔约国另外一方的常设机构营业财产部分的动产,也许缔约国一方城里人在缔约国另外一方从事独立个人服务的固化营地的动产获得的进项,满含转让常设机构(单独也许随同整个公司)大概固定营地拿到的收益,能够在该缔约国另外一方征税。

  三、转让从事国际运输的船只、飞机或陆运车辆,恐怕转让属于经营上述船只、飞机或陆运车辆的动产拿到的入账,应仅在经营上述船只、飞机或陆运车辆的小卖部为其市民的缔约国征税。

  四、转让二个厂家财产股份的股票(stock卡塔尔拿到的入账,该集团的财产又首要直接大概直接由位于缔约国一方的不动产所构成,可以在该缔约国一方征税。

  五、转让第大器晚成款至第七款所述财产以外的此外资金财产取得的收益,应仅在转让者为其城里人的缔约国征税。

  第十五条 独立个人服务

  黄金年代、缔约国一方都市人出于专门的学业性劳务或然其余独立性活动获得的所得,应仅在该缔约国征税。但全体以下情况之风度翩翩的,能够在缔约国另外一方征税:

  (生机勃勃)在缔约国另外一方为从事上述活动存在通常使用的固定营地。在此种景况下,该缔约国另外一方得以仅对归于该固定营地的所得征税;

  (二)在有关历年中在缔约国另外一方停留三翻五次或累积达到或当先一百八十七天。在此种情形下,该缔约国另一方得以仅对在该缔约国实行运动拿到的所得征税。

  二、“职业性劳务”一语特别包括独立的不利、经济学、艺术、教育或教学活动,以致医务卫生人员、律师、程序员、建筑师、牙医生和平议和会议计的独自运动。

  第十四条 非独立个人服务

  意气风发、除适用第十九条、第十五条、第十二条、第八十条和第四十二条的分明以外,缔约国一方城里人因受雇拿到的薪给、薪给和其余雷同薪资除在缔约国另外一方从事受雇的活动以外,应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国另外一方从事受雇的位移获取的薪资,能够在该缔约国另外一方征税。

  二、虽有第豆蔻梢头款的分明,缔约国一方城里人因在缔约国另外一方从事受雇的活动获得的酬金,同期具备以下几个条件的,应仅在该缔约国一方征税:

  (后生可畏)收款人在有关历年中在该缔约国另外一方停留一连或累计不超过一百三十七日;

  (二)该项报酬由并非该缔约国另外一方城市居民的雇主支付或意味着该雇主支付;

  (三)该项薪给不是由雇主设在该缔约国另外一方的常设机构或一定营地所担当。

  三、虽有本条上述规定,在缔约国一方商铺经营国际运输的船舶、飞机或陆运车辆上从事受雇活动获取的工资,应仅在经营上述船舶、飞机或陆运车辆的店铺为其城里人的缔约国征税。

  第十四条 董事费

  缔约国一方都市人作为缔约国另外一方都市人商家的董事会成员获得的董事费和别的相仿款项,能够在该缔约国另外一方征税。

  第十六条 音乐大师和平运动动员

  意气风发、虽有第十二条和第十三条的明确,缔约国一方市民,作为表演家,如戏剧、电影、广播或TV美学家、歌唱家或作为运动员,在缔约国另外一方从事其个人移动得到的所得,能够在该缔约国另外一方征税。

  二、虽有第七条、第十五条和第十二条的规定:表演家或选手从事其个人移动收获的所得,并不是归于表演家或选手动和自动己,而是归于于其余人,能够在该表演家或选手从事其活动的缔约国征税。

  三、虽有本条上述规定,作为缔约国一方市民的演艺家或选手在缔约国另外一方依据缔约国双方政坛的文化调换布署开展运动收获的所得,在该缔约国另外一方应予免税。

  第十三条 退休金

  意气风发、除适用第十四条第二款的明确以外,由在此以前的雇佣涉嫌支付给缔约国一方城里人的退休金和任何肖似薪给,应仅在该缔约国一方征税。

  二、虽有第风姿洒脱款的分明,缔约国一方政党或地方政坛按社会有限协助制度的公共方便人民群众布置开采的退休金和其他相似款项,应仅在该缔约国一方征税。

  第十三条 政党服务

  后生可畏、(生机勃勃)缔约国一方政坛或地点政坛对奉行政党职分向其提供劳务的私家开销退休金以外的工资,应仅在该缔约国一方征税。

  (二)不过,即便该项服务是在缔约国另外一方提供,并且提供服务的私家是该缔约国另外一方都市人,况且这个市民:

  1.是该缔约国另外一方百姓;或许

  2.不是仅出于提供该项服务,而成为该缔约国另外一方的城里人;

  该项薪给,应仅在该缔约国另外一方征税。

  二、(生机勃勃)缔约国一方政坛或地方当局支付或然从其树立的财力牛支付给向其提供服务的村办的退休金,应仅在该缔约国一方征税。

  (二)但是,假使提供劳动的私有是缔约国另外一方城里人,况兼是其国民的,该项退休金应仅在该缔约国另外一方征税。

  三、第十九条、第十九条、第十六条和第十五条的显著,应适用于向缔约国一方政党或地点政坛设置的职业提供劳动获得的薪资和退休金。

  第四十条 教授和钻研人口

  豆蔻梢头、任何个体是、或然在连片前往缔约国一方从前曾是缔约国另外一方城里人,首固然为了在该缔约国一方的高档高校、大学、学园或为该缔约国一方政党认同的教训单位和调研机构从事讲授、讲学或商讨的指标,停留在该缔约国一方。对其由于教学、讲学或钻研获得的工资,该缔约国一方应自其首先次到达之日起,八年内免予征税。

  二、本条第生机勃勃款的明显不适用于不是为了公益而主即使为某一个人或一些人的私利从事研商收获的所得。

  第三十七条  学子和实习人员

  生龙活虎、学子、公司学徒或实习生是、或然在过渡前往缔约国一方早先曾是缔约国另外一方城里人,仅出于接受教育或作育的目的,停留在该缔约国一方,对其为了保障生活、接受教育或培养的目标收到的来源该缔约国以外的款项,该缔约国一方应解除征税。

  二、第风度翩翩款所述学子、集团学徒或实习生拿到的不包涵在首先款内的赠款、奖学金和劳酬,在负责教育或培养时期,应与其所停留国市民享受同等的免税、优惠或减税。

  第七十一条  其余所得

  生龙活虎、缔约国一方城里人获得的各式所得,无论产生在什么样地点,凡本协定上述各条未作规定的,应仅在该缔约国一方征税。

  二、第六条第二款规定的不动产所得以外的任何所得,倘若所得收款人为缔约国一方城市居民,通过设在缔约国另外一方的常设机构在该缔约国另外一方进行营业,大概通过设在该缔约国另一方的定势集散地在该缔约国另外一方从事独立个人服务,据以支出所得的职务或财产与该常设机构或定点营地有实际联系的,不适用第后生可畏款的规定。在这里种场合下,应视具体意况分别适用第七条或第十八条的规定。

  第八十四条  消逝双重征税方式

  意气风发、在神州,消灭双重征税如下:

  中中原人民共和国城市居民从哈萨克Stan获得的所得,依照本协定规定在哈萨克Stan缴纳的税额,能够在对该城市居民征收的炎黄税收中抵免。不过,抵免额不应超越对该项所得依照中夏族民共和国税法和条例总括的中原税收数额。

  二、在哈萨克斯坦,排除双重征税如下:

  (生龙活虎)哈萨克Stan落户者得到的所得,依据本协定规定能够在炎黄纳税的,哈萨克Stan将同意从对该都市人所得征收的税收中扣除一定于在中原缴纳的所得税。可是,依据上述规定扣除的税额不应超越依照哈萨克斯坦适用税收的比率对同大器晚成所得征收的税额。

  (二)哈萨克Stan居民得到的所得,依据本协定规定能够仅在神州纳税的,哈萨克斯坦可以将该项所得计入税基,但仅是为着鲜明其余能够在哈萨克Stan征税的所得税收的比率。

  第三十八条   没有差距待遇

  生机勃勃、缔约国一方百姓在缔约国另外一方承受的税收只怕有关条件,不应与该缔约国另外一方百姓在同等情况下,担当或大概承担的税收只怕有关标准分化或比其更重。虽有第一条的规定,本规定也应适用于不是缔约国一方也许两个市民的人。

  二、缔约国一方公司在缔约国另外一方的常设机构的税收负责,不应高于该缔约国另外一方对其国内举办肖似活动的厂商。本规定不应精晓为缔约国一方由于民事地位、家庭承当赋予该缔约国城里人的别的扣除、减价和减少和免除也亟须予以该缔约国另一方市民。

  三、除适用第九条第大器晚成款、第十八条第七款或第十九条第四款的鲜明外,缔约国一方公司开辟给缔约国另外一方都市人的利息率、特许权使用费和任何款项,在规定这个城市廛应纳税利益时,应与在相仿景况下开垦给该缔约国一方都市人相同赋予扣除。

  四、缔约国一方商铺的费用全部或部分,直接或直接为缔约国另一方叁个或三个上述的居住者持有或决定,该商店在该缔约国一方负责的税收可能有关原则,不应与该缔约国一方任何同类集团的负责或大概担任的税收可能有关标准分裂或比其更重。

  第五十七条   互相探究程序

  豆蔻梢头、当一人以为,缔约国一方只怕两者所选拔的秘籍,招致或将引致对其不合乎本协定规定的征税时,能够不考虑各缔约国境内准则的弥补措施,将案情提交自个儿为其市民的缔约国CEO当局;或许只要其案情属于第八十五条第风度翩翩款,能够付出本身为其平民的缔约国老总当局。该项案情必需在不符合本协定规定的征税方式首先次通报之日起,八年内指出。

  二、上述董事长当局如果以为所提意见成立,又不可能大器晚成边圆满搞准期,应主张同缔约国另外一方主办当局相互研商解决,以幸免不切合本协定的征税。实现的说道应于施行,而不受各缔约国国内法律的日子范围。

  三、缔约国双方COO当局应透过商业事务设法化解在表明或举办本协依期所产生的许多不便或疑义,也得以对本协定未作规定的破除双重征税难点展开构和。

  四、缔约国双方主任当局为直达第二款和第五款的公约,能够彼此直接关联。为推动达成合同,双方总监当局的表示能够张开会谈商讨,口头沟通意见。

  第七十一条  情报交流

  意气风发、缔约国两方老板当局应交流为实施本协定的规定所须求的情报,或缔约国双方有关本协定所波及的税种的国内法律的规定所需求的资源音信(以依据这么些准绳征税与本协定不相冲突为限),非常是严防偷漏税的音信。情报交换不受第一条的限量。缔约国一方采用的情报应作密件管理,仅应告知与本协定所含税种有关的查定、征收、实践、投诉或裁决向上诉讼的关于人士或政党(饱含法庭和行政扣留机关)。上述职员或政坛应仅为上述指标接受该音信,但足以在当面法院的诉讼程序或法院裁定中公开有关情报。

  二、第后生可畏款的明确在别的动静下,不应被清楚为缔约国一方有以下职务:

  (黄金年代)选用与该缔约国或缔约国另外一方法律和行政惯例相背离的行政形式;

  (二)提供遵照该缔约国或缔约国另外一方法律或健康行政路子不能够赢得的音信:

  (三)提供走漏任何交易、经营、工业、商业、专门的职业秘密、贸易经过的情报也许泄露会违反公共政策(公共秩序)的情报。

  第五十六条  外交代表和领事官员

  本协定应不影响按民法通则平常准则或特意协定规定的外交代表或领事官员的税收特权。

  第四十三条  生效

  本协定在缔约国四头沟通外交照会确认已执行为本协定生效所不能缺少的独家的法则程序之日起的第六十天开始生效。本协定将适用于在缔约生效年度的次年青女月10日或之后初步的收税年度中获得的所得。

  第三十一条  终止

  本协定应长时间有效。但缔约国任何一方能够在本协定生效之日起满三年后此外历年一月二十日或以前,通过外交渠道书面通告对方甘休本协定。在这里种情状下,本协定对下马通知发出年度的次年11月13日或之后在此之前的缴税年度中拿走的所得结束有效。

  下列代表,经职业授权,已在本协定上签名称为证。

  本协定于二○○一年10月十14日在Asta纳签署,意气风发式两份,每份都用哈萨克文、汉语和马耳他语写成,两种文本具备相近效劳。如在解说上遇有区别,以爱沙尼亚语本为准。

  中国共和国政坛    哈萨克Stan共和国政党

  代   表             代   表

  唐家璇             叶辛巴耶夫

二○○一年五月二日

 

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